I Podatek od czynności cywilnoprawnych

1.    Na aukcji internetowej od osoby nieprowadzącej działalności gospodarczej kupiłam używane opony za 1200 zł. Czy od tego zakupu mam obowiązek zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych?

Tak, ma Pani obowiązek zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych w terminie 14 dni od daty dokonania zakupu.

2.    Czy darowizna pustaków U-220 o wartości 20.000 zł otrzymana w maju 2013r. od brata jest zwolniona od podatku od spadków i darowizn?

Tak, jeżeli zgłosi Pan tą darowiznę w terminie do 6 miesięcy od daty jej otrzymania poprzez złożenie w urzędzie skarbowym formularza zgłoszenia SD-Z2.

II Podatek od towarów i usług VAT

1.    W miesiącu maju 2013r. zakupiłem w Niemczech w ramach wewnątrzwspólno- towego nabycia na potrzeby działalności gospodarczej samochód ciężarowy, który stanowi mój środek trwały. Podatek od wewnątrzwspólnotowego nabycia uiściłem dnia 10 czerwca 2013r. Czy podatek zapłacony mogłem wykazać w deklaracji VAT-7 za maj 2013r., którą złożyłem w dniu 20 czerwca 2013r., czy dopiero w deklaracji za miesiąc czerwiec 2013r.?  

W przypadku, gdy podatek VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu, który przez nabywcę jest rejestrowany na terytorium kraju został zapłacony przed złożeniem deklaracji podatnik ma prawo do wykazania zapłaconego podatku w tej deklaracji, tj. w deklaracji za miesiąc maj 2013r.

2.     Czy za miesiąc lipiec 2013r. powinienem stosować zasadę, iż obowiązek podatkowy przy świadczonych przez moją firmę usługach transportowych powstaje z dniem wystawienia faktury nie później niż w ciągu 7 dniu od dnia wydania towaru lub wykonania usługi?

W związku z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości UE z dnia 16 maja 2013r. sygn. C-169/12 podatnicy powinni rozliczać VAT od usług transportowych na zasadach ogólnych tj. z dniem wystawienia faktury nie później niż w ciągu 7 dniu od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, a nie jak dotychczas nie później niż z upływem 30 dni od dnia wykonania usług, o ile wcześniej nie nastąpiła zapłata za usługę.

III Podatek dochodowy od osób fizycznych i prawnych

1.    Jestem wspólnikiem spółki z o.o., która została przekształcona w spółkę komandytową (osobową). Na dzień przekształcenia w spółce z o.o. został niepodzielony zysk, który zobowiązywał spółkę z o.o. do przypisania wspólnikom należnego dochodu (przychodu) i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych lub zwolnienia tego dochodu (przychodu), na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Czy nowo powstała spółka osobowa, w sytuacji, gdy na dzień przekształcenia spółka z o.o. już nie istnieje, będzie płatnikiem tego podatku i w stosunku do której spółki należy odnieść warunki uprawniające do zwolnienia z tego podatku?

Wartość niepodzielonych zysków w spółkach kapitałowych, w przypadku przekształcenia ich w spółki osobowe, traktowana jest jako dochód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Spółka przekształcana przestaje istnieć w momencie przekształcenia i obowiązek podatkowy przechodzi na spółkę przekształconą, jako płatnika podatku. Warunki do zastosowania zwolnienia wspólnika należy odnieść do spółki przekształcanej, czyli kapitałowej. Podmiotem „wypłacającym” przychód z tytułu niepodzielonych zysków jest spółka przekształcana. Spółka przekształcona płaci podatek, co jest jedynie konsekwencją faktu, że ta pierwsza już nie istnieje.

2.    Spółka z o.o. otrzymała środki pieniężne z urzędu pracy jako refundację wydatków poniesionych na zakup środków trwałych celem wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy dla bezrobotnego. Czy środki te stanowią przychody podlegające opodatkowaniu i czy odpisy amortyzacyjne dokonywane od nabytych środków trwałych stanowią koszt uzyskania przychodów?

Na podstawie art.17 ust.1 pkt. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wolne od podatku są dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia,  z zastrzeżeniem pkt. 14a, otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków związanych z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a-16m. Natomiast zgodnie z art. 16 ust.1 pkt. 48 w/w ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia środków trwałych dokonywanych, według zasad określonych w art. 16a-16m, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie, zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie.           

3.    Prowadzę działalność gospodarczą z siedzibą zarejestrowaną na adres domowy. Co tydzień wyjeżdżam na 2-3 dni do klienta, który ma siedzibę w innym mieście. Wynająłem tam mieszkanie. Czy opłaty związane z wynajmem mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?  

Tak, wydatki związane z działalnością gospodarczą mogą stanowić koszt uzyskania przychodów. Takim wydatkiem jest też opłata za lokal przeznaczony do celów służbowych. Skoro podatnik dojeżdża do klienta w innym mieście i spędza tam kilka dni, to musi mieć miejsce do przenocowania. A wynajem mieszkania  prawdopodobnie wyniesie go taniej niż każdorazowy nocleg w hotelu. Podobną sprawę przedstawia interpretacja ITPB1/415-319/13/AK jaką wydała w dniu 08 maja 2013r. Izba Skarbowa w Bydgoszczy.

4.    Prowadzimy działalność gospodarczą jako spółka jawna. Do tej pory na fakturach posługiwaliśmy się pełną nazwą spółki, używając imion i nazwisk wszystkich wspólników. Jednak jeden z nich zmarł, a na jego miejsce do firmy wstąpiła jego żona. Urząd Skarbowy został o tym poinformowany w zgłoszeniu rejestracyjnym. Czy możemy od tej chwili używać na fakturach skróconej nazwy , która nie zawiera imion i nazwisk wspólników (podanej w zgłoszeniu)?

Informacje o tym, co należy wpisać na fakturze zawarte są w rozporządzeniu Ministra Finansów z 28 marca 2011r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011r. Nr 68 poz.360 ze zm.). Do końca 2012r. przepisy tego rozporządzenia wprost wskazywały na możliwość stosowania nazw uproszczonych, po zmianach wprowadzonych od 01.01.2013r. takiego jednoznacznego przepisu już nie ma. Jednak, co potwierdza interpretacja Izby Skarbowej w Bydgoszczy ITPP1/443-208/13/IK, jest to dopuszczalne, jeśli dane firmy wpisywane na fakturze znane są urzędom skarbowym i zgodne są

z informacjami podanymi w zgłoszeniu rejestracyjnym, w rubryce „skrócona nazwa firmy”. Jeśli spółka tego dokonała, może się posługiwać nazwa skróconą.   

IV Egzekucja administracyjna

1.    Jestem pracodawcą, otrzymałem zawiadomienie o zajęciu wynagrodzenia za pracę osoby, która nie jest już u mnie zatrudniona. Czy ciążą na mnie z tego tytułu jakieś obowiązki?

Tak, zgodnie z art. 72 §2 pkt. 2 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji,  ma Pan obowiązek złożyć w terminie 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o zajęciu, oświadczenia o zaistnieniu przeszkody do wypłacenia wynagrodzenia za pracę jaką jest w tym przypadku fakt, że wymieniona w piśmie osoba nie jest już u Pana zatrudniona.

2.    Czy niewykonanie przez pracodawcę obowiązków wynikających z otrzymanego zajęcia wynagrodzenia za pracę zagrożone jest karą?

Tak, ponieważ zgodnie z art. 168e ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji na dłużnika zajętej wierzytelności, który nie wykonuje lub nienależycie wykonuje ciążące na nim obowiązki związane z egzekucją lub zabezpieczeniem wierzytelności lub prawa majątkowego, można nałożyć karę pieniężną do wysokości 3.800,00zł.

V Rachunkowość podatkowa

1.    Z zeznania rocznego za 2012 rok przysługiwał mi zwrot nadpłaty w kwocie 1500 zł. Na rachunek bankowy otrzymałem zwrot w mniejszej wysokości. Po paru dniach otrzymałem listownie zawiadomienie o potrąceniu części mojej nadpłaty na poczet zajęcia wierzytelności. Proszę mi powiedzieć, czy na to zawiadomienie przysługuje mi zażalenie, ponieważ kwotę z zajęcia wierzytelności uregulowałem kilka dni wcześniej.

Zawiadomienie, które Pan otrzymał jest jedynie informacją, którą przesyła dział rachunkowości Urzędu Skarbowego, mówiącą o ewentualnych potrąceniach na poczet zajęć wierzytelności, które wpłynęły na Pana osobę. Na takie zawiadomienie nie przysługuje zażalenie ani też odwołanie, ponieważ podatnik ma możliwość wniesienia skargi na czynności egzekucyjne w momencie  otrzymania zawiadomienia o zajęciu prawa majątkowego.  Zawiadomienie o które Pan pyta jest jedynie potwierdzeniem zrealizowania zajęcia wierzytelności  i na tym zawiadomieniu kończy się procedura realizacji zajęcia wierzytelności jeśli chodzi o dział rachunkowości Urzędu Skarbowego. W Pana sytuacji należy bezzwłocznie skontaktować się z działem egzekucji, który wystawił zajęcie wierzytelności i wyjaśnić sprawę dwukrotnego uregulowania zaległości. Jeśli dział egzekucji potwierdzi dwukrotny wpływ na poczet tej samej zaległości, wówczas jedna wpłata zostanie Panu zwrócona.

Autorami odpowiedzi są pracownicy Urzędu Skarbowego w Mielcu.